Методы работы аудитора. Часть вторая.
Главная >
Доказательство: Доказательством является неопровержимый факт или довод, который подтверждает истинность чего-либо.
Тезис и аргумент - составляющие любого аудиторского доказательства.
Тезисом называют суждение, истинность которого доказывают.
Аргументом считают максимально убедительное основание, которое приведено с целью доказать истинность тезиса.
Требования, применяемые к доказательству: достоверность и достаточность.
Доказательство можно считать достоверным, если оно подтверждается документально или визуально. Достаточность доказательства определяется компетентностью аудитора. Несоблюдением требований к доказательству обесцениваются результаты аудита.
Аудитор должен знать ряд положений о доказательствах:
1. заключение не может быть убедительным, если оно не основано на доказательствах;
2. объективными можно считать только те доказательства, которые содержат документированную, основанную на фактах и полученную путем наблюдения, измерения, испытаний и других средств информацию;
3. получая доказательства, подтверждающие соблюдение процедур качества, аудитор должен иметь уверенность, что процедуры будут соблюдены и в будущем, по крайней мере в рамках следующего аудита;
4. надежность доказательства аудитора зависит от квалификации самого аудитора, возможности подтверждения факта и других факторов;
5. уровень надежности доказательства, определяет уровень риска ошибочных заключений в результате аудита.
Достоверность предъявляемых работниками проверяемого подразделения документов, не должна подвергаться сомнению аудитором, аудитор не несет ответственность за действия иных лиц.
Анализ
Анализом принято считать метод научного изучения объекта аудита, который состоит в разъединении целого на отдельные составные элементы. Задача аудитора, после выявления структуры целого явления (события), разбить ее на небольшие простые части и выявить, как эти части соотносятся, что позволяет отделять существенное от несущественного, сводить сложные явления к простым, выстраивать логические цепи рассуждений.
Синтез же, как процесс мыслительного воссоединения целого из частей, выделенных посредством анализа существует в тесной связи с анализом. Анализ и синтез играют глобальную роль в познавательной и оценочной деятельности аудитора. Анализ необходим аудитору и при наблюдении, и при опросе. Крайне важен процесс анализа аудитору в ходе принятия верного решения при классификации уже обнаруженных несоответствий, определении причин данных несоответствий, при общении с проверяемыми представителями персонала, при подготовке отчета об аудите и др.
Для эффективного применения метода анализа аудитор развивает логическое мышление, аналитическую способность выделять главное из второстепенного. Умение правильно классифицировать обнаруженные в ходе аудита несоответствия, т.е. относить несоответствия к значительным или малозначительным - одно из главных в аналитической деятельности аудитора. Особенно важно для аудитора определить степень значимости несоответствия. По данному признаку несоответствия делятся на значительные и малозначительные.
Значительные несоответствия в СМК.
Значительным несоответствием в СМК ( например, при сертификации ISO 9001) признают невыполнение требования, которое установлено документами СМК, оказывающее отрицательное влияние на обеспечение качества продукции, и которое должно быть устранено в кратчайший срок. Например: использование испытательного оборудования с уже истекшим сроком калибровки; низкая квалификация работника, который выполняет ответственную операцию, чем требует технологический процесс; применение документации по качеству несанкционированной руководством.
При наличии даже одного значительного несоответствия невозможно принять положительное решение по результатам проводимого аудита. Требуется разработка и реализация корректирующих действий. Протоколом в обязательном порядке фиксируется наличие факта значительного несоответствия.
Малозначительные несоответствия в СМК.
К малозначительным несоответствиям относят невыполнение требований, установленных документами систем качества, которое, если оно не будет устранено, может оказывать негативное влияние на качество продукции или даже приводить к появлению значительных несоответствий. Например: политика организации в области качества носит неконкретный, рекламный характер; должностные инструкции не содержат обязанности в области качества применительно к занимаемой должности; превышаются ранее установленные сроки аттестации сотрудников службы качества; имеются нечеткие записи регистрирующие результаты контроля или испытаний.
Более чем пятикратное повторение малозначительных несоответствий одного вида (связанных с одним и тем же элементом СМК) дает основание для перевода их в значительное несоответствие (ИСО 19011).
Центральное место в работе аудитора занимает обследование. Дополнительными методами, применяемыми для установления причин несоответствий и выбора подходящих способов по устранению причин повторяющихся несоответствий, являются разнообразные прикладные методы статистического анализа.
Оценивание
Оценивание позволяет определять степень соответствия объекта проверки установленным требованиям.
Аудитор может использовать результаты оценивания с целью:
1. утвердить суждение в процессе аудита;
2. принять решение о способности аудируемого объекта выполнять требования;
3. определять значимость обнаруженных несоответствий;
4. составлять заключение о результатах аудита;
5. принимать решение об эффективности корректирующих действий.
Оценка аудитора дается в виде логического умозаключения. Неправильная (ошибочная) оценка в ходе аудита может привести к неточному заключению в его результате. Риск неправильной оценки никогда не может быть сведен к нулю. Задачей аудитора является сокращение вероятности ошибочной оценки, по крайней мере по причине небрежности аудитора.
Методы работы аудитора. Часть первая.